samedi, 02 décembre 2017 09:17

Comptes bancaires étrangers non déclarés : quel régime en 2018 ?

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Il y a encore de nombreux résidents fiscaux français qui ont des comptes étrangers non déclarés.

Or ces personnes risquent d'être "prises par la patrouille" dans les prochains mois du fait de la mise en œuvre de l'échange automatique de renseignements.

En principe, toutes les banques du monde doivent inscrire les résidents étrangers qui détiennent des comptes sur des fichiers spéciaux. Ces fichiers devraient être transmis aux autorités fiscales de chacun des pays concernés.

La communication de ces fichiers et leur traitement par les services fiscaux risquent de prendre du temps mais les banques vont progressivement contraindre leurs clients étrangers à régulariser leurs comptes.

C'est déjà le cas pour Israel. Cela devrait être le cas pour tous les pays européens au cours de l'année 2017, et cela devrait toucher les pays asiatiques à la fin de l'année 2018.

Donc en principe, le fisc français devrait bientôt connaître tous ceux qui sont résidents fiscaux français et qui détiennent des comptes à l'étranger non déclarés.

Ils sont nombreux. En effet de nombreuses personnes d'origine étrangère résident en France et ne savent même pas qu'elles sont tenues de déclarer leurs comptes étrangers.

De nombreuses personnes croient par exemple que si elles paient des impôts à l'étranger sur les revenus de ces comptes, elles ne sont pas tenues de les déclarer en France, ce qui est faux.

La question se pose de savoir comment seront traités les gens qui régularisent en 2018.

D'abord à ce jour, les services fiscaux n'ont pas indiqué à quel guichet il faudra s'adresser. Selon moi et sauf mesure contraire des services fiscaux, le seul guichet possible sera le centre des impôts du contribuable.

Ensuite, il y a la question des pénalités.

Ceux qui régularisent en 2018 devront au moins supporter la majoration de 40 % des droits, au lieu de 25 % ou 35 % devant le STDR ; c'est moins favorable.

J'insiste sur le fait qu'il s'agit d'une majoration des droits, c’est-à-dire d'une majoration de l'impôt sur le revenu, de l'ISF ou des droits de succession mais il ne s'agit pas d'un pourcentage du compte.

En pratique, dans certains dossiers, cette majoration est relativement anodine car les droits sont réduits.

Cette majoration n'est pas anodine quand il y a de l'ISF et des droits de donation ou de succession importants.

Remarques sur les sanctions

Les amendes fixes de 1 500 € (pays coopératif) et 10 000 € (pays non coopératif) ne devraient plus s'appliquer. En effet, il a été jugé que ces amendes sont illégales (CAA Versailles 9 février 2017, n° 15VE01689 et 16VEO1215).

A partir de 2018, la loi a supprimé les amendes fixes mais les services fiscaux sont en droit d'appliquer en théorie une nouvelle majoration des droits de 80 % (au lieu de 40 %). Cette majoration ne peut s'appliquer qu'aux rappels de droits portant sur les années postérieures à 2016.

Cette majoration en théorie ne peut être inférieure aux amendes fixes. Selon moi cette façon de faire survivre les amendes fixes au travers de la majoration des droits de 80 % est un grossier détournement de procédure qui devrait être annulée par les tribunaux. Autrement dit, la majoration de 80 % est sans doute légale mais son montant minimum est contestable si les droits omis sont très faibles.

De même, en théorie, il peut s'appliquer des droits de mutation à hauteur de 60 % de la valeur du compte (en prenant le montant la plus élevée depuis 2007), sauf à démontrer l'origine des fonds. Mais selon moi cette majoration n'est pas constitutionnelle, notamment parce qu'elle impose un régime de preuve particulièrement excessif.

Régime des comptes déclarés ou découverts à compter de 2018

Il faut selon distinguer l'importance des comptes.

Pour les petits comptes inférieurs à 50 K€ appartenant à des personnes non assujetties à l'ISF, la régularisation devrait rester anodine. Il faudrait juste refaire les trois dernières déclarations de revenus si les comptes ont procuré des revenus. Selon moi, il est possible de refuser d'appliquer l'amende fixe.

En pratique, pour ces petits comptes, il est inutile selon moi de faire autre chose que de les déclarer dans la déclaration des revenus 2017 à faire au début 2018, tant les enjeux sont faibles.

Pour les comptes plus importants et surtout pour ceux qui sont assujettis à l'ISF, la régularisation du compte, volontaire ou forcée, risque de coûter plus cher. Il faut régulariser les déclarations de revenus depuis 2008 ou 2009 mais surtout il faut régulariser l'ISF depuis 2008. Les droits dus seront nécessairement majorés de 40 % pour les années 2008 à 2016. Les droits dus sur l'année 2017 seront majoréss de 80 %.

Pour ces comptes, il faut déposer un dossier de régularisation auprès de son centre des impôts avec impérativement l'aide d'un avocat fiscaliste (comme moi).

Pour les comptes très importants, supérieurs à plusieurs millions, il existe un risque de sanctions pénales. Plus les comptes sont importants, plus il sera difficile d'éviter également l'application des droits de mutation égaux à 60 % du compte. Il est possible de redouter que, pour les très gros comptes, les contribuables seront contraints de régulariser aux conditions imposées par l'administration, pour éviter les poursuites pénales. Mais ce risque n'existe pas selon moi pour les petits comptes.

Pour ces gros comptes, il est encore temps de régualiriser le plus vite possible pour éviter d'être pris par la patrouille et pour éviter les poursuites pénales.

Conclusion

Le coût d'une régularisation spontanée reste généralement selon moi relativement peu élevé et je conseille à tous les retardataires de le faire.

L'option consistant à ne rien faire et attendre la suite ne me paraît pas raisonnable.

Il ne peut en effet être exclu une approche très agressive des agents des impôts en cas de compte important révélé par les fichiers des banques. 

La révélation du compte a aussi le gros avantage de permettre le transfert des fonds, officiel et immédiat.

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60 Commentaires

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul vendredi, 17 août 2018 07:18 Posté par Duvaux Paul

    Votre question n'est pas très claire. Un compte étranger se déclare chaque année dans la déclaration de revenu.

  • Lien vers le commentaire Bruno mercredi, 15 août 2018 22:10 Posté par Bruno

    Bonjour Paul,

    Tout d'abord je tenais à vous remercier pour la clarté de votre article et l'aide apportée à l'ensemble de vos lecteurs, c'est honorable !

    Pris de panique à la multi lecture de plusieurs articles durant les dernières 24h, j'ai donc déclaré mon compte bancaire étranger (ESP) sur ma déclaration d'impôts. Celui ci a été ouvert en mi-Juin 2017, j'ai donc l'impression d'être en règle... sauf si l'administration fiscale attendait que je le déclare en 2017 ?

    Les sommes sont assez faibles, il y a 20 mil euros dessus que je compte rapatrier sous peu et stocker dans une assurance vie.

    En vous souhaitant une agréable journée,

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul samedi, 11 août 2018 09:45 Posté par Duvaux Paul

    C'est vrai qu'en cas de régularisation par le STDR, les amendes fixes sont plafonnées chaque année à un pourcentage du montant du compte. Mais c'est de l'histoire ancienne car il n'y a pas de nouvelle régularisation possible aujourd'hui par le STDR. Cela peut encore concerner des dossiers en cours de traitement car déposés avant 2018.. Remarque : la fiscalité est compliquée dans tous les pays du monde. Il n'y a pas qu'en France.

  • Lien vers le commentaire Marion samedi, 11 août 2018 07:42 Posté par Marion

    Bonjour Maître,
    Il n’est pas toujours facile pour un citoyen lambda de se dépatouiller dans les règles fiscales françaises!
    Votre blog est à ce titre très utile !
    Si j’ai bien compris, les sanctions applicables par le STDR en cas de non déclaration de comptes détenus à l’étranger (pays ayant signé un accord) sont :
    - Amendes fixes de 1500€ par compte plafonnées à 1,5 ou 3% du montant total des comptes selon que les comptes sont définis comme passifs ou actifs
    - Par exemple 10 comptes avec 80’000€ au total, l’amende serait de 1200€ pour des comptes inactifs ? Est ce correct ?
    Je vous remercie d’avance pour votre réponse

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul mercredi, 08 août 2018 08:18 Posté par Duvaux Paul

    Ma note n'est plus tout à fait à jour. Les amendes fixes sont finalement validées. Depuis 2017, il y a une majoration de 80 % des rappels d'un montant au moins égale à l'amende fixe. Cette majoration remplace l'amende fixe. Elle ne s'applique qu'à partir de 2017. Elle ne peut pas être plus favorable que l'amende fixe puisque, au contraire, elle est au moins égale à l'amende fixe. Il faut raisonner par année. Fin 2018, on peut risquer le régime amende fixe minimum jusqu'à 80 % des rappels pour deux années : 2017 et 2108. Sinon on risque l'amende fixe pour les années 2014, 2015 et 2016.

  • Lien vers le commentaire Dave mercredi, 08 août 2018 07:50 Posté par Dave

    Bonjour Maître,

    En ce qui concerne une régularisation en 2018:

    Est-ce que la décision n° 2017-692 QPC du 16 février 2018 change le fait que les amendes fixes de 1 500 € (pays coopératif) et 10 000 € (pays non coopératif) ne devraient plus s'appliquer?
    Car après la décision du CAA Versailles 9 février 2017, n° 15VE01689 et 16VEO1215, ou simplement de la coexistence de deux amendes administratives de montants très inégaux serait illégale ?
    Finalement la décision du 16 février 2018 précite l’amende CGI de 1 500 € et la déclare encore une fois conforme à la Constitution?!

    Ou est-ce toujours d’actualité, qu’à partir de 2018, la loi a supprimé les amendes fixes mais les services fiscaux sont en droit d'appliquer en théorie une nouvelle majoration des droits de 80 % (au lieu de 40 %)?

    Cette nouvelle majoration des droits sans amende de 1 500 € (ou 10 000 selon le pays) est-elle applicable sur toutes les années précédentes, car ils seront de loin plus favorable que l’amende de 1 500 € pour l’existence de nombreux petits comptes non déclarés..?

    Par example 8 comptes, totalité de 180k €, fraude fiscale de env. 150 € par an venant des intérêts non déclarés?

    Je vous remercie d’avance pour votre attention et votre réponse
    Bien cordialement

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul lundi, 30 juillet 2018 15:02 Posté par Duvaux Paul

    En principe, l'échange automatique d'informations concerne les résidents fiscaux étrangers. Mais vous devez déclarer ce compte espagnol au fisc français, ce qui évite tout problème.

  • Lien vers le commentaire varescan lundi, 30 juillet 2018 01:15 Posté par varescan

    Bonjour,

    je fus résident en Espagne de 2002 à 2017. Depuis je réside en France et suis en train de faire ma première déclaration de revenus.
    J'ai encore un compte en Espagne avec 300 euros et moins de 3000 euros de rentrées depuis son ouverture en 2016 et officiellement encore ouvert comme résident fiscal en Espagne. Est-ce que ma banque va communiquer à la France mes données bancaire de ce compte en Espagne même si pour ma banque espagnole je suis encore résident fiscal en Espagne et résident dans ce pays avec nationalité française?

    Merci

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul lundi, 23 juillet 2018 19:04 Posté par Duvaux Paul

    Je crois au contraire que ma note est particulièrement claire mais si vous avez besoin de renseignements adaptés à votre cas, vous devez consulter un avocat fiscaliste.

  • Lien vers le commentaire perrone lundi, 23 juillet 2018 14:49 Posté par perrone

    Bonjour,
    Toutes ces informations sont confuses et peu compréhensibles pour le simple contribuable, il faut donner des exemples basés sur une somme en chiffre, tous ces pourcentage ne nous donnent pas la réponse;
    par ex: pour une personne détenant un ou plusieurs comptes totalisant 50'000 euros sur un compte étranger quel sera le montant de la taxation fiscale française ? quel document devra-t'elle produite ? relevé de compte ? pour les précédentes années aussi sachant qu'elle peut avoir fait des prélèvements entre-temps ? quelles seront les pénalités en cas de d'annonce volontaire ou par la banque ? cette taxe sera payable toutes les années ou une seule fois ?
    On comprend bien que vu les lourdes taxations fiscales françaises pour les moyens revenus les possesseurs de comptes à l'étranger hésitent à les déclarer car aujourd'hui seuls les riches sont épargnés avec les nouvelles lois Macron !!!!!!
    Qui pourrait le donner des infos précises car j'ai de la peine à en trouver, merci par ava

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